Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Нераспределенная прибыль: инструкция по использованию». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
При расчете налога на прибыль премия, выплаченная за счет чистой прибыли, не включается в расходы (п. 1 ст. 270 НК РФ). Аналогичные разъяснения есть в письмах ФНС России от 20 августа 2014 г. № СА-4-3/16606, от 20 мая 2010 г. № ШС-37-3/1977. Хоть эти письма адресованы государственным унитарным предприятиям, сделанные налоговой службой выводы актуальны и для коммерческих организаций.
Организации, применяющие упрощенку, вправе принять решение о направлении на выплату премий средств, оставшихся после уплаты единого налога.
Пример налогообложения премии, выплаченной за счет нераспределенной прибыли предыдущего года. Организация применяет упрощенку, единый налог платит с доходов
ООО «Альфа» применяет упрощенку. Единый налог платит с доходов.
Положением о премировании «Альфы» предусмотрена выплата премий ко Дню защитника Отечества всем сотрудникам-мужчинам. На основании протокола общего собрания акционеров премии выплачиваются за счет нераспределенной прибыли за предыдущий финансовый год. Трудовыми договорами выплата премий ко Дню защитника Отечества не предусмотрена.
В феврале в числе прочих сотрудников был премирован начальник цеха № 1 В.К. Волков. Сумма премии составила 13 000 руб. Премия была выплачена 20 февраля.
Сумма премии войдет в налоговую базу по НДФЛ в феврале. Прав на вычеты по НДФЛ у Волкова нет.
НДФЛ с суммы премии равен:
13 000 руб. × 13% = 1690 руб.
Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование организация рассчитывает по основному тарифу. Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний – по тарифу 0,2 процента.
В феврале бухгалтер начислил страховые взносы:
- в ПФР – в размере 2860 руб. (13 000 руб. × 22%);
- в ФСС на социальное страхование – в размере 377 руб. (13 000 руб. × 2,9%);
- в ФФОМС на медицинское страхование – в размере 663 руб. (13 000 руб. × 5,1%);
- на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний – в размере 26 руб. (13 000 руб. × 0,2%).
Как производится выплата дивидендов в ООО за прошлые годы
Общее собрание в протоколе фиксирует, по итогам какого периода времени подведен финансовый итог, подлежащий распределению. Данные о нераспределенной прибыли прошлых лет берутся из бухотчетности соответствующего периода – строка 2400 «Отчета о финансовых результатах» (ОФР).
Приведем примеры выплаты дивидендов за прошлые периоды в двух компаниях (данные в тыс. руб.):
|
Компания |
Чистая прибыль/убыток (стр. 2400 ОФР) |
Сколько можно выплатить собственникам |
Какие ограничения учесть |
||
|
2017 г. |
2018 г. |
2019 г. |
|||
|
ООО «Тандем» |
Прибыль 300 |
Прибыль 400 |
Убыток -100 |
300 + 400 = 700 |
После выплаты:
|
|
АО «Прайс» |
Прибыль 100 |
Убыток -200 |
Прибыль 300 |
100 + 300 = 400 |
Пишем учетную политику и положения
Некоторых специалистов, особенно в творческой сфере, высококлассных профессионалов, имеющих выбор предложений, привлекает социальный пакет.
Чтобы сотрудники видели, что они получат от работы в компании, помимо зарплаты, стоит четко расписать варианты поощрения и определить, на что вы готовы потратиться. Затем собрать данные в отдельном положении, которое станет частью учетной политики. В ней же указываются нюансы бухгалтерского и налогового учета.
Обратите внимание! Каждого сотрудника необходимо ознакомить с документом под роспись.
Если кому-то устанавливаются личные бонусы (обычно это руководители), они прописываются в отдельном пункте трудового договора. В остальных случаях в тексте просто ссылаются на положение (незачем раздувать документ).
Можно также указать общие формулировки. Например, «организация вправе поощрять сотрудника за труд, достижение профессиональных результатов и по иным основаниям». Однако подобный вариант не поддерживается налоговыми органами, они требуют конкретики и четких определений – когда и за что работник получает поощрение.
В качестве примера положения о премировании вы можете воспользоваться нашим образцом.
Как выглядит налоговый учет и начисление взносов с поощрений
Формируя учетную политику и локальные положения, помните следующие принципы:
- Для принятия сумм затрат в налоговом учете укажите их как часть ФОТ, привяжите к трудовой деятельности, но при этом придется обложить их взносами. Если, наоборот, отразить затраты на поощрения как выплаты, не относящиеся к работе, то в базу для взносов они не попадут, зато и принять в расходы их будет невозможно. Выбираем из двух зол то, что вам выгоднее.
Обратите внимание! Премии из целевых средств, за счет профсоюзов, вознаграждения работникам и руководителям за пределами упомянутых в заключенных договорах не попадут в расходы. Основание — п. 21 и 22 статьи 270 НК.
- Премиальные к праздникам и другие, нерабочие платежи в пользу сотрудников нельзя учесть в расходах. Можно попытаться их переформулировать, чтобы все-таки включить в затраты. Например, премии ко дню рождения соотнести со стажем работы в организации и создать градацию – чем дольше период работы, тем больше поощрение. Правда остается вероятность, что подход не устроит налоговиков, и за решением придется обращаться в суд. Положительная для работодателя судебная практика есть.
- Рассчитанные взносы независимо от самих выплат полностью войдут в затраты — пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ.
- Матпомощь, невзирая на размер и цель, однозначно не войдет в состав налоговых расходов (п. 23 ст. 270 НК). Зато с отдельных ее видов не потребуется начислять страховые взносы. Например, не облагается ими помощь в сумме до 50000 при рождении ребенка (тут главное соблюсти срок — произвести выплату в течение первого года после рождения). Без начисления взносов можно обойтись, если выдать помощь до 4000 рублей в год своим работникам в других ситуациях. Ссылки — пп. 3 и 11 п. 1 с. 422 НК.
- Независимо от формы любые подарки требуют оформления договора дарения, если стоимость дара больше 3 тысяч рублей (п. 2 ст. 574 ГК), но для документального подтверждения сделки рекомендуется составлять его всегда, даже когда сумма меньше.
- Трудовой кодекс устанавливает, что одним из вариантов награждения может быть ценный подарок (ст. 191). Установив такой вид поощрения в компании и обозначив его как часть ФОТ, вы должны будете начислять на него страховые взносы.
- Когда в соответствии с договором ГПХ осуществляется переход права собственности (допустим, компания дарит автомобиль, квартиру), взносы начисляться не будут (п. 4 ст. 420 НК).
- Операция дарения облагается НДС (пп. 1 п. 1 статьи 146 НК). Исключение – дарение денег (подпункт 3 п.1 ст. 39 НК). Плательщиками будут компании, которые работают на ОСНО. Организация (или ИП), применяющие ЕНВД, не ведущие иной деятельности и не переходившие на УСН, также обязаны заплатить НДС.
Особенности распределения прибыли
Принципиально важно правильно распределять прибыль. Делать это нужно так, чтобы эффективность деятельности предприятия увеличивалась, а не уменьшалась. Рассмотрим основные принципы распределения средств:
- Прибыль компании направляется на нужды предприятия, а также выплачивается в бюджет государства. То есть с этих денег оплачивается налог.
- Налог с прибыли оплачивается по ставке, которая задана законодательно. Она не может измениться.
- Большая часть прибыли должна быть направлена в бюджет предприятия для накопления. Остальная часть идет на различные траты компании.
- Предполагаемые траты должны быть согласованны с большинством участников ООО.
Предприятие должно оплатить налоги и различные взносы, после чего государство не может вмешиваться в решения по распределению денег.
Рассмотрим, в какие именно фонды идут деньги:
- Фонд накопления. В этом фонде аккумулируются средства для обеспечения стабильной работы компании и ее независимости от кредиторов. Если у предприятия есть свободные собственные средства, оно не подвержено банкротству. К примеру, если компания в одном месяце получила совсем небольшой доход, а потому не может оплатить имеющуюся задолженность, средства на погашение долга берутся из фонда. За счет его также финансируются научно-исследовательские работы, выпуск акций, подготовка кадров, приобретается новое имущество.
- Фонд потребления. Средства из этого фонда идут на социальные нужды. К примеру, это может быть выплата премий, финансирование путевок, покупка медикаментов для сотрудников, различные надбавки.
- Резервный фонд. Резервы нужны для снижения рисков предприятия при проведении различных сделок. Они потребуются на случай непредвиденных ситуаций. То есть если компания получит небольшую прибыль в одном периоде, расходы могут быть покрыты из резервного фонда.
Бухгалтерский учет распределенной прибыли
Из полученный прибыли вычитаются траты на налоги. Налогооблагаемая база определяется исходя из информации, изложенной в строке 1 «Расчет налога от реальной прибыли». При вычете налога будут использованы следующие проводки:
- Дебет счета 99 – фиксируется размер прибыли.
- Кредит счета 68 «Расчеты по налогообложению».
В компанию могут поступить чрезвычайные доходы. К примеру, они появляются при выплате возмещений страховыми компаниями. В данном случае применяются следующие проводки:
- Кредит счета 99 «Прибыль».
- Дебет счета 76-1 «Расчеты по страхованию».
Рассмотрим все проводки, используемые при распределении средств:
- ДТ84 КТ70, 75 – перевод дивидендов владельцам компании.
- ДТ84 КТ82 – формирование резервного фонда.
- ДТ84 КТ80 – увеличение уставного капитала.
- ДТ84 КТ51, 52, 55 – финансирование мероприятий, которые напрямую не связаны с деятельностью предприятия (к примеру, благотворительные концерты).
- ДТ84 КТ01 – фиксация оценки основных средств.
- Внутренние пометки по счету 84 «Нераспределенная прибыль» – направление нераспределенных средств на финансирование развития предприятия, покрытие долгов прошлых лет.
- КТ84 – фиксация остатка нераспределенных средств, которые включены в уставной капитал.
Каждая проводка должна подтверждаться первичными документами. По каждой строке отражается определенная сумма.
Какими могут быть дивиденды?
Для удобства мы собрали всю информацию в таблицу:
|
По способу выплат |
По размеру выплат |
По периодичности выплат |
По виду акций |
|||
|
Денежные премии |
Имущество предприятия |
Полные |
Частичные |
Квартальные, полугодовые, годовые |
Обычные |
Привилегированные |
|
Выплаты происходят в денежном эквиваленте |
Организация вводит в обращение дополнительные акции за счет передачи акционерам |
Единовременные выплаты |
Выплачиваются частями в течение всего года |
Дивиденды распределяются на совете директоров |
Акции закреплены в уставе предприятия, их доходность выше и существуют преимущества в очередности их получения |
Что такое нераспределенная прибыль прошлых лет
На протяжении всей истории компании у нее формируется финансовый результат. Не всегда все идет гладко. Организации особенно сложно в первые моменты ее жизни, когда все усилия и средства идут на наработку материальной базы, покупку оборудования, иногда просто бывает недостаток клиентов. В таком случае результатом годовой деятельности компании может быть убыток.
А зачастую бывает все наоборот и дела продвигаются неплохо, бизнес растет без особых потерь, при этом учредитель вкладывает в свое детище все усилия и всю душу. Результатом такой деятельности обычно бывает получение прибыли. Все средства, которые остались в распоряжении компании после уплаты налогов, могут использоваться учредителями по их усмотрению. Очень часто, особенно на первых порах, такая прибыль остается в распоряжении организации и не распределяется, либо используется только частично.
Таким образом, к определенному моменту в распоряжении собственников остается сумма нераспределенной прибыли прошлых периодов.
Когда премии включаются в состав прочих расходов
Если премии начисляют работникам за непроизводственные результаты (например, за культурно-массовую работу организацию отдыха работников и т.п.), то их сумму в бухучете включают в состав прочих расходов:
Дебет 91-2 Кредит 70
— начислены премии работникам организации.
Суммы премий, включенные в состав прочих расходов, облагают налогом на доходы физических лиц, страховыми взносами во внебюджетные фонды и взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Начисленные премии, не связанные с производством и продажей продукции (работ, услуг), не уменьшают налоговую базу по прибыли.
Налогообложение материальной помощи
Налогообложение материальной помощи зависит от того, на какие цели она выдается.
|
Вид помощи |
Налогообложение |
Основание для освобождения от налога |
|
Материальная помощь выдается работнику организации |
||
|
В связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством |
1. Налог на доходы физических лиц — не облагают |
ï. 8 ñò. 217 ÍÊ ÐÔ |
|
2. Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний — не облагают |
ï. 1 постановления Правительства РФ от 31 декабря 2010 г. N 1231 |
|
|
3. Страховые взносы — не облагают |
ïï. 3 ï. 1 ñò. 9 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ |
|
|
В связи со смертью члена семьи работника |
1. Налог на доходы физических лиц — не облагают |
ï. 8 ñò. 217 ÍÊ ÐÔ |
|
2. Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний — не облагают |
ï. 1 постановления Правительства РФ от 31 декабря 2010 г. N 1231 |
|
|
3. Страховые взносы — не облагают |
ïï. 3 ï. 1 ñò. 9 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ |
|
|
Пострадавшим от террористических актов на территории РФ |
1. Налог на доходы физических лиц — не облагают |
ï. 8 ñò. 217 ÍÊ ÐÔ |
|
2. Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний — не облагают |
ï. 1 постановления Правительства РФ от 31 декабря 2010 г. N 1231 |
|
|
3. Страховые взносы — не облагают |
ïï. 3 ï. 1 ñò. 9 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ |
|
|
В связи с рождением, усыновлением (удочерением) ребенка — не более 50 000 руб. на каждого при условии выплаты ее в течение первого года после рождения (усыновления) ребенка |
1. Налог на доходы физических лиц — не облагают |
ï. 8 ñò. 217 ÍÊ ÐÔ |
|
2. Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний — облагают |
— |
|
|
3. Страховые взносы — не облагают |
ïï. 3 ï. 1 ñò. 9 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ |
|
|
Другие причины, например: — в виде подарков; — в виде выигрышей и призов на конкурсах, проводимых по решениям органов власти и в целях рекламы товаров; — в связи с тяжелым материальным положением; — на приобретение медикаментов |
1. Налог на доходы физических лиц — облагают сумму, превышающую 4000 руб. в год |
ï. 28 ñò. 217 ÍÊ ÐÔ |
|
2. Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний — облагают |
— |
|
|
3. Суммы, не превышающие 4000 руб. в год на работника, страховыми взносами не облагают |
ïï. 11 ï. 1 ñò. 9 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ |
|
|
Материальная помощь выдается лицу, не являющемуся работником организации |
||
|
Членам семьи умершего работника |
1. Налог на доходы физических лиц — не облагают |
ï. 8 ñò. 217 ÍÊ ÐÔ |
|
2. Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний — не облагают |
ï. 1 постановления Правительства РФ от 31 декабря 2010 г. N 1231 |
|
|
3. Страховые взносы — не облагают |
ï. 1 ñò. 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ |
|
|
Бывшим работникам, которые уволились в связи с выходом на пенсию или инвалидностью |
1. Налог на доходы физических лиц — облагают сумму, превышающую 4000 руб. в год |
ï. 28 ñò. 217 ÍÊ ÐÔ |
|
2. Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний — не облагают |
ï. 1 постановления Правительства РФ от 31 декабря 2010 г. N 1231 |
|
|
3. Страховые взносы — не облагают |
ï. 1 ñò. 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ |
|
|
В связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством |
1. Налог на доходы физических лиц — не облагают |
ï. 8 ñò. 217 ÍÊ ÐÔ |
|
2. Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний — не облагают |
ï. 1 постановления Правительства РФ от 31 декабря 2010 г. N 1231 |
|
|
3. Страховые взносы — не облагают |
ïï. 3 ï. 1 ñò. 9 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ |
|
|
Пострадавшим от террористических актов на территории РФ |
1. Налог на доходы физических лиц — не облагают |
ï. 8 ñò. 217 ÍÊ ÐÔ |
|
2. Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний — не облагают |
ï. 7 постановления Правительства РФ от 7 июля 1999 г. N 765 |
|
|
3. Страховые взносы — не облагают |
ïï. 3 ï. 1 ñò. 9 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ |
|
|
Другие причины |
1. Налог на доходы физических лиц — облагают |
|
|
2. Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний — не облагают |
ï. 3 постановления Правительства РФ от 2 марта 2000 г. N 184 |
|
|
3. Страховые взносы — не облагают |
ï. 1 ñò. 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ |
Тратим прибыль на продвижение товара и благотворительность
Сергей Перимбаев, генеральный директор компании «Русский крепеж», Рязань
Распределение прибыли после налоговых вычетов возможно по 2 статьям – развитие и дивиденды. Моя компания является растущим организмом, поэтому используем дополнительные средства для развития своей организации. Регулярно представляем на рынке новую продукцию с проведением множества мероприятий, направленных на рекламу и продвижение своего товара. Поэтому компания благодаря прибыли получает возможность двигаться вперед.
Также стремимся заботиться о других. В рамках благотворительной программы мы помогаем нуждающимся. И на последнем месте остаются интересы собственника компании. При необходимости часть прибыли можно «распределить» между владельцами бизнеса. Но пока стараюсь действовать на перспективу, не прибегая к таким шагам.
Бухгалтерские проводки
Операции, связанные с дивидендным доходом, оформляются в бухгалтерском учете с помощью следующих проводок:
- Начисление дивидендов:
- лицам, не трудоустроенным в организации: Дт 84 Кт 75;
- лицам, трудоустроенным в организации: Дт 84 Кт 70;
- Начисление налога, удерживаемого с дивидендного дохода (дебетуемый счет меняется по принципу первого пункта):
- Дт 75 Кт 68;
- Дт 70 Кт 68;
- Выплата дивидендов:
- Дт 75 Кт 50 (51) — юрлицам и физлицам из кассы (с банковского счета);
- Дт 70 Кт 50 (51) — физлицам, трудоустроенным в организации, из кассы (с банковского счета).
- Оплата налоговых обязательств в бюджет: Дт 68 Кт 51.
Что входит в нераспределенную прибыль в балансе: расчет по формуле
HПк = HПн ЧП – Д
- HПк – профицит средств на конец отчетного периода;
- HПн – тот же показатель на начало периода;
- ЧП – чистая прибыль с вычетом налога на прибыль;
- Д – распределенные за отчетный период дивиденды, исходя из НП периодов предыдущих.
Примечание: В качестве отчетного периода стандартно используется год.
НПк = НПн – ЧУ – Д
- HПк – профицит средств на конец отчетного периода;
- HПн – тот же показатель на начало периода;
- ЧУ – чистый убыток;
- Д – распределенные за отчетный период дивиденды, исходя из НП периодов предыдущих.
Остальные показатели аналогичны предыдущей формуле.
Итак, обобщая данные бухучета, бухгалтер исчисляет величину нераспределенной прибыли в балансе (строка 1370), распределить которую вправе владельцы компании. Учитывая предыдущие значения этого показателя, уже фигурирующие в балансе, рассчитать ее можно по формуле:
- НПк = НПн ЧП – Д, где: НПн и НПк – НП на начало и конец отчетного периода;
- ЧП – чистая прибыль, ;
- Д – полагающиеся собственникам дивиденды, выплаченные из НП прошлых периодов в отчетном году.
На что можно потратить нераспределенную прибыль ООО
Порядок распределения прибыли установлен Законами об АО и ООО. Так, для бухучета статьи расходов нераспределенных средств оговариваются только аннотацией к счету 84 в Плане счетов. Других упоминаний в бухучете о возможных способах использования данного финансового показателя нет. А значит, нераспределенные средства могут использоваться в таких направлениях, как:
- Резервный фонд.
По закону АО обязаны вкладывать средства чистой прибыли в формирование резервного фонда. Причем размер последнего не может быть менее 5 % от уставного капитала общества. Данные средства используются для покрытия убытков, выкупа общественных акций, погашения собственных облигаций.
В отличие от акционерных обществ, ООО имеют возможность создавать резервный фонд в добровольном порядке. Размеры резерва, суммы совершаемых в него каждый год отчислений и цели, на которые могут быть направлены эти деньги, устанавливает Устав общества.
Резервный фонд создается проводкой:
Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Кредит 82 «Резервный капитал».
Он отражается в балансе разделом II «Капитал и резервы» по стр. В результате чего часть чистой прибыли фактически переходит на другую статью капитала. При этом улучшается структура баланса, ведь собственники лишены права выводить средства из оборота предприятия на сумму сформированного фонда. Иными словами, резервный фонд – это, своего рода, подушка финансовой безопасности для компании.
- Дивиденды.
Нераспределенная прибыль прошлых лет в бухучете
Нераспределенная прибыль прошлых лет.
В этом случае существуют два возможных способа учета:
- накопительный;
- погодовой.
Первый вариант предполагает разделение суммы на отчетный и прошлые годы без открытия отдельных субсчетов к счету 84. То есть средства накапливаются нарастающим итогом с начала работы ООО на рынке. При возникновении убытка тот автоматически перекрывается прибылью прошлых лет. Такой подход обычно используется на малых предприятиях.
Второй вариант учета отличается использованием отдельных субсчетов для синтетического учета средств в разные периоды.
Допускаются различные варианты счетов второго порядка:
- счет 84.1 – нераспределенная прибыль отчетного года;
- счет 84.3 – нераспределенная прибыль минувших лет.
Сумма, полученная за минувшие годы, в любом случае учитывается при расчете итогов за отчетный год.
Чтобы получить детальную информацию, требуются сведения из таких источников, как:
- пояснительная записка, которая может прилагаться к балансу (не относится к малым предприятиям);
- бухгалтерские проводки по счету 84;
- отчетность за прошлые годы.
Если в расчете прибыли или убытка за прошлые годы обнаруживаются ошибки, их необходимо учесть в финансовом итоге за отчетный год.
За текущий год.
ООО может открыть субсчета к счету 84, если требуется отразить в бухгалтерии средства за текущий год:
- 1 – полученная прибыль;
- 2 – нераспределенная прибыль;
- 3 – использованная прибыль.
Для отражения полученного положительного результата за текущий год используют проводку Дт84.1Кт84.2. Проводки с участием счета 84.3 означают, что нераспределенная прибыль участников ООО была использована на различные цели.
Вне зависимости от выбранного варианта учета, последняя проводка за отчетный год в Главной книге будет списанием со счета 99 на счет 84. Из этой суммы уже высчитан налог на прибыль и промежуточные дивиденды или выплаты (если таковые были за отчетный период).
Делаются такие проводки:
- Дт99Кт68 – расчет по налогу;
- Дт84Кт75 (или Кт70) – начисление дивидендов (по счету 70 – премирование работников).
Некоторые бухгалтеры выделяют в балансе отдельные строки 1372 и 1372, чтобы разделить показатели нераспределенной прибыли отчетного периода и прошлых лет.
Поскольку исключительное право на использование аккумулированных средств принадлежит собственникам компании, именно им удобно выделение в балансе этого финансового показателя за разные годы. Подчеркнем, что нельзя целиком распределять аккумулированную прибыль минувшего года без учета предыдущих итогов работы ООО.
Важно! Стоимость чистых активов общества после передачи на выплату дивидендов нераспределенной прибыли отчетного года не может становиться меньше размера уставного капитала общества и при наличии резервного фонда. Предостережение относится к ситуациям, в которых в отчетности за прошлые годы зафиксированы непокрытые убытки. Решить покрывать прошлогодние убытки из аккумулированных средств отчетного года могут только собственники компании.
Облагаются ли премии страховыми взносами
Премии работникам, выплаченные, например, к майским праздникам, облагаются страховыми взносами. Бюджетные учреждения уплачивают страховые взносы (п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ; далее – Закон № 212-ФЗ). Выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, заключенных для выполнения работ, оказания услуг, признаются объектом обложения страховыми взносами.
Одна организация посчитала, что начислять взносы с премий не нужно. Она обосновала это тем, что суммы, выплаченные по данному поводу:
- не относятся к системе оплаты труда;
- не включены в условия трудовых договоров с работниками;
- не зависят от квалификации сотрудников, сложности, качества, количества, условий выполнения ими работы.